国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告

法规选登！！！！！！！！！！！！ｆ　法规・Ｒｅｇｕｌａｔｉ（）ｎｓ　１　备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节　财政部　国家税务总局　关于促进节能服务产业发展　营业税和企业　所得税问题的通知　为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造　能服务公司；　２．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合　国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的　合同能源管理技术通则》（ＧＢ／Ｔ２４９１５—２０１０）规定的技术　要求；　工作力度，根据税收法律法规有关规定和《转发发　展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发　展意见的通知》（国办发【２ＯＬＯ］２５号）精神，现将节能服务公司实　３．节能服务公司与用能企业签订　节能效益分享型　合同，　其合同格式和内容，符合　合同法　和国家质量监督检验检疫总　局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则　（ＧＢ／　Ｔ２４９１５　２０１０）等规定；　４．节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国　家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业　．施合同能源管理项目涉及的、营业税和企业所得税问　题通知如下：　一、关于、营业税问题　（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取　得的营业税应税收入，暂免征收营业税。　所得税优惠目录（试行）的通知　（财税【２００９１１６６号）“４、节能减　（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项　目中的应税货物转让给用能企业，暂免征收。　（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：　Ｌ节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家　质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的　合同能　源管理技术通则》（ＧＢ／Ｔ２４９１５　２０１０）规定的技术要求；　排技术改造”类中第一项至第规定的项目和条件；　５．节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总　额的７０％；　６．节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人　才，具有保障项　顷利实施和稳定运行的能力。　（四）节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独　２．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型　合同，　其合同格式和内容，符合　合同法》和国家质量监督检验检疫总　局和国家标准化管理委员会发布的　合同能源管理技术通则》（ＧＢ／　Ｔ２４９１５　２０１０）等规定。　立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照企　业之间的业务往来收取或者支付价款、费甩而减少其应纳税所　得额的，税务机关有权进行合理调整。　（五）用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管　理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账　或明细账。　＿二、关于企业所得税问题　（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符　合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入　（六）节能服务公司同时从事适用不同税收待遇项目的，　其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业　的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠。　所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第　六年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。　（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益　分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所　得税税务处理按以下规定执行：　三、本通知白２０１１年１月１日起执行。　（财税［２０１０１１１０号；２０１０年１２月３０日）　Ｌ用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合　理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务　费用和资产价款进行税务处理；　２．能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因　国家税务总局　关于代理出口货物相关税收问题的公告　一、出口企业未在规定期限内申报开具　代理出口货物证明》　实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行　的货物，凡委托方已按现行税收规定计提销项税额或　税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也　申报缴纳的，不属于国税发［２００６１１０２号文件第一条第四项　应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；　３．能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关　规定的情形。　二、税务机关对属于本公告第一条列明的情形，须向委托方　凡委托方所在地税务机关的回函确认委托方已就上述货物计提增　值税销项税额或申报缴纳的，不予征税；回函没有确认委托　资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入　所在地税务机关发函调查。委托方所在地税务机关应及时回函。　节能服务公司的收入。　（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：　１．具有法人资格，注册资金不低于１００万元，且能够单　方就上述货物计提销项税额或申报缴纳的，按国税　独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设　发［２００６１１０２号文件执行。　８　ｌ财会学习月干ｌ　【￣ｔｔｌ，・Ｒｅｇｕｌａｉｔｏｎｓ】　力证明　。　法规选登　其超过部分按照　通知　第二条规定缴纳个人所得税。　上述程序后，可根据出口企业的申请向出口　除标准的，二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题　通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款　的，按以下规定计算税款：　（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税　年３月１日起施行。２００６年７月１日至本公　ｊＴ依据本公告进行调整。　（国家税务总局公告２０１１年第１２号；２０１１年２月１２Ｅ１）　年度分别计算每一一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应　扣缴税款合计数。　（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工　资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按　照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。　１．职工月平均工资额的计算公式：　职工月平均工资额＝当年企业为每一职工据以计算缴纳年金　费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数　上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。　２．职工个人应补缴税款的计算公式：　务总局　ｌ的价外补贴进项税额抵扣问题的　纳税年度内每一职工应补缴税款＝当年企业未扣缴税款的　企业缴费合计数Ｘ适用税率～速算扣除数　上式计算结果￣ｒＪ／］－，于０，适用税率调整为５％，据此计算应补　缴税款。　３．企业应￥１．ｆ：ｉｌ缴个人所得税合计数计算公式：　企业应补扣缴税额＝∑各纳税年度企业应补扣缴税额　各纳税年度企业应补扣缴税额＝Ｅ纳税年度内每一职工应补　缴税款。　本公告自发布之日起执行。　悃叶时按照国家有关规定以现金形式直接　贴（以下简称价Ｊ＇Ｆｂｂ￣），属于农产品买价，　直税暂行条例实施细则　（财政部国家税　七条中“价款”的一部分。烟，Ｉ－Ｍ购单位，　购价格在同一张农产品收购或者销售　（国家税务总局公告２０１１年第９号：２０１１年１月３０Ｅ１）　国家税务总局　关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的　公告　根据（（中华＾民共和国个人所得税法》及其实施条例ｊ勺规定，现　对个人提前退休取得…一次性补贴收入征收个人所得　司题公告如下：　一价外补贴不得计算进项税额进行　月１日起执行。　（财税［２０１１３２１号；２０１１年３月２Ｅ１）　、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提　前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次　性补贴，不属于免税的离退休＿［资收入，应按照“工资、薪金所得”　所得税有关问题补充规定的公告　项目征收个人所得税。　二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应　工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企　按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所ＮＩ￣ｆ＂Ｄ＂平均分摊计　算个人所得税。计税公式：　企业缴费部分计入职工个人账户时，当月　ｒ入个人年金账户的企业缴费之和未超过　准的，不征收个人所得税。　薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，　应纳税额＝｝［（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定　退休年龄的实际月份数）　费用扣除标准］×适用税率速算扣除　数ｌ×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数　三、本公告自２０１１年１月１日起执行。　（国家税务总局公告２０１１年第６号，２０１１年１月１７日）　户的企业缴费后超过个人所得税费用扣　２０１１　４财会学习Ｉ　９