应收账款策略研究

应收账款策略研究

作者：曹桂芳

来源：《科技创新导报》2011年第10期

摘 要:本文在理解应收账款内涵的基础上,对应收账款的存在的原因以及存在风险进行了分析,最后对如何解决应收账款的加以说明。 关键词:应收账款 风险 存在原因 策略

中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)04(a)-0188-01 1 应收账款的内涵界定

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

会计上所指的应收账款有其特定的范围。首先,应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权,如购买的长期债券;第三,应收账款是指本企业应收客户的款项,不包括本企业付出的各类保证金,如投标保证金和租入包装物保证金等。

应收账款应于收入实现时确认。它是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。 2 应收账款风险分析

(1)应收账款占流动资金数额较大时,就会加剧企业周转资金的不足。企业赊销产品、发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业的货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和生产经营。

(2)应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。我国收入的确认遵循的是权责发生制原则,应收账款的大量存在,坏账的可能性也会随之增加,对可能发生的损失不能充分估计。

(3)应收账款增加了企业现金流出的损失。其账务处理可以看出企业虽然产生了较多的收入,增加了利润,但并没有使企业的现金流入增加,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用,加速了企业的现金流出。

(4)应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先,被占用的资金,客观上要求其在经营中加速周转,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,导致被占用在应收

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账款上的资金丧失了其时间价值。其次,应收账款的催收过程使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,从而加大了催收成本;同时,因大量资金被沉淀,借款时间被延长,增加了利息费用。由于各种成本费用加大,使得资金丧失了盈利机会,增加了资金的机会成本。 3 应收账款存在的原因分析 3.1 企业及产品的竞争力不足

当前几乎都是买方市场,一些企业在规模、技术等方面不具备与其他企业抗衡,导致其市场占用份额很小,造成产品积压。 3.2 内部控制存在缺陷

(1)基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完善,一旦对簿公堂,不会因拿不出确凿的证据而“哑巴吃黄莲”。(2)考核制度不合理,约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在绩效考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。从而造成高销售额、低经济效益的局面。3)内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定:各种应收款项应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已计提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。 4 解决应收账款问题的对策 4.1 提高产品竞争力

在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,生产适销对路、科学技术含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动,企业可以有目的地选择客户,以减少资金在应收账款上的占有,从而提高企业的经济效益。 4.2 做好资信调查,制定合理信用

(1)设置的资信管理部门。在我国的一些大型企业中,有的已设立了清欠办公室,对已产生的拖欠进行追讨,不过这是一种被动的、不得已而为之的行为,防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家,一般企业均设有信用管理部,或者设有信用管理经理一职。我们国家在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式,设置相对的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。(2)未雨绸缪,对客户资信进行调查,作出赊销决策。企业要建立客户档案,除基本资料以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业自销售时就要采取不同的销售

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策略及结算方式,对于信用好的客户可采取赊销方式,赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上,企业可根据行业惯例进行,或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限,但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于信用不太好的客户,应采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算。 4.3 加强企业内部控制

(1)建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理,建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时,销售部门经办人员就需填制赊销申报单(一式多联)报信用部门审核,在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及帐号等基本内容外,需重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等,信用部门在对客户资信情况调查后,作出赊销决策,在赊销申报单上签署意见,并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人,并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

(2)重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签定合同,当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同最好采用统一的合同范本,经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门,以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查、监督和预警作用。 (3)建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。

总之,企业要很好地控制、管理应收账款,必须做到:第一,正确评估客户的资信,提高应收账款的回收率;第二,建立灵活有效的收账措施,及时回收账款;第三,做好应收帐款账龄分析,减少和防范呆账、坏账的产生。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账损失的准备金。