应收账款管理案例

应收账款管理案例

一、教学目的

通过国际货运天津飞力代理运费的治理案例分析，深入明白得应收账款的意义，熟悉应收账款内部操纵制度，把握应收账款信用的内容融和决策原理。

二、案例资料

国际货运天津飞力代理运费的治理

天津飞力国际货运代理是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型百余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11％，营业利润1 102万元，比上一年增长61％，两项指标连续保持了强劲的增长势头。

企业的生命在于不断的进展，公司的资产得到专门高效率的应用，成为企业赢利的全然保证。2001年度公司资产周转率为87％。公司经营的特点决定公司资产中专门大部分是应收运费，因此，运费治理一直是公司一项专门重要的工作，运费回收的好坏直截了当阻碍到企业的经济效益。为了加强运费治理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费治理方法如下：

(一)运费治理的原则

(1)揽货、运输差不多上为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对

没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。(2)确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。(3)认真贯彻“见款放单，见款放货”的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度，达到既多揽货，又安全收回运费的目的。 (4)明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货(运输)、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行运费回收目标治理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期检查，分析运费回收情形和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。

(二)运费治理及部门职责分工

1．运费治理

运费的日常治理要紧由财务部负责。业务、市场、商务等部门大力协作，在坚持“谁揽货，谁催收”的原则基础上，建立以财务部门运费治理及催收为主，业务、市场部门与财务部门共同催收的两级运收催收。即财务部作为运费治理的职能部门，第一负责结算及催收，专门是对一些协议付费货主及见款放单货主，其运费结算及催收由财务部负责。在催收过程中有困难，或催收不便，或无法催收时则由业务及市场等与货主接触较多的部门协助催收。

而两级催收的含义是财务部门为一级催收部门，业务及市场揽货人员为第二级催收部门，即一方面财务可直截了当向货主催收，若能催收上来，则不需要业务部门及市场揽货人员再去催收；另一方面，对催收有一定难度的货主，财务部门可按照“谁揽货，谁催收”的原则，向业务部门及市场揽货人员催收，这种运费催收既能保证运费最大限度地及时收回，又能进一步提高运费催收工作效率，将催收成本降低到最低限度。

2．各部门运费治理职责

运费治理及催收工作是企业治理工作的重中之重，是一个系统工程，需要各有关部门团结协作，共同努力，明确内部职责分工，严格规范工作程序，建立揽货、计价、制单、开票、收款、付款、催

收、统计及分析考核等各项环节科学合理的工作流程，明确各环节的权限与职责才能保证这项工作的完成，实现预期目标。

(1)企业负责人的职责。企业负责人(或法人代表)对企业运费治理工作负有领导责任，行使以下职权：①制定有关运费治理及催收的和内部治理制度方法。②确定运费治理机构的设置和运费治理负责人的聘用。③确定运费治理及催收的原则。④指导并和谐运费治理及催收的各项工作。

(2)进出口业务部门职责。①了解、把握公司颁布的差不多运价及各类运费的运算。②积极协助催收运费。③在签订各类托付合同时，除订立运价条款外，还必须明确付费方式，付费期限及超期处理方法，为运费收取明确相关的法律依据。④为了得到客户对运费支付的有效确认，揽货业务员必须按规定准确、完整地填写《运费确认单》。关于使用电子定舱系统的单位，可用其他具有同等效用的单证和方法替代《运费确认单》。⑤当发觉运费有误时，应及时按规定填写《运费更正单》，经部门经理批准后及时传递给财务部门。⑥制作《单船运费汇总表》。

(3)市场部职责。①收集、整理有关运价资料，包括最新对外报价、特价书、包干协议等。依照市场状况及经营策略，制定本公司的运价表。②负责与客户签订托付代理协议书，按照公司有关规定确定运费金额、付费方 式和付费期限等条款。③负责客户信用状况的调查、了解，并将调查结果及时反馈给业务及财务部门。④协助财务部门催收运费。

(4)财务部门职责。 ①按照会计制度规定，及时、准确做好运费核算工作，按时核销应收账款，对 未达账项及时与揽货业务人员联系，查清缘故，及时处理。②认真组织并和谐好运费的治理、结算及催收工作。③定期编制运费对账单，与客户对账，督促客户及时付费。④及时提供运费回收及欠费情形的详细资料和总结报告。⑤负责运费治理及催收的考核工作。

(5)商务部门职责。①审核《单船运费汇总表》、《舱单运费清单》等有关明细资料。②审核对外付费的各类单证的真实性、准确性、合理性，签署对外付费指令。

(6)法律诉讼部门职责。依照领导要求，关于欠费不付，拖欠严峻的客户及时组织材料，相关部门

向司 法部门提出诉讼要求，并紧密关注案件进展情形，将诉讼结果及时通知相关部门。

(7)监督部门。①监督、审查各项运费治理制度的合法性及有效性。②监督、审查运费治理过程中各项内部操纵制度的执行情形，并以书面形式反 馈给公司领导。③监督各级领导及有关人员在放单和催收过程中的不合理签字，对发生的各类 舞弊行为及时以书面形式汇报公司领导。④负责运费治理及催收过程中客户的各项投诉，及时整理，迅速反馈，并监督 被投诉单位改正措施的落实情形。

(三)运费单证的治理

从同意货主托付开始就产生了运费治理工作，因此运费单证治理的好坏，直截了当 阻碍到运费收取工作的整个过程，而运费的产生直截了当源于运价。各单位既要加强运 价治理，又要对运费治理岗位明确分工，同时还要大伙儿相互配合，积极协作，共同对运费的安全及时回收负责。

1．运价治理

运费的产生直截了当源于运价，运价治理是运费单证制作、运费正确审核、运费及 时收取的基础和保证，因此，各单位要确实加强运价的治理，明确运价的各级治理权限，保证运价的可执行性、适度的灵活性、有效性。

(1)公司的运价治理部门将船公司下发的运价和有关单位的收费标准，结合市场情形和营销，制作出本公司的运价本，下发给有关业务部门及客户，以便 对外报价及托付运输。同时，将协议运价和特价申请通知交有关业务部门供制作运费单证之用，并将上述运价本、协议运价、特价申请送商务部、财务部、网点治理部门，以便审核运费、收取运费、下发网点使用。

每当有新增运价或调整运价，运价治理部门应在接到通知的当天制作完成更正 页，更正页应包括运价名称、价格、运价条款、适用范畴、有效期等内容，并将更正页按上述程序通知有关部门，以便做到运价的及时性、有效性。

对执行协议运价的客户，运价治理部门应有专人对协议客户进行跟踪，一旦发觉不履行协议内容的，及时通知有关部门，取消其享受的协议运价，执行运价本报价；与客户签订新的协议运价时，应结合客户资信、货量、舱位、运价权限等实际情形签订协议运价，并按上述程序通知有关部门；协议到期前，运价治理部门及时通知有关部门，以便到期时执行新的运价。

每当有申请特价的客户，应由运价治理部门向船公司书面申请，得到船公司的书面确认后，将特价申请通知按上述程序通知有关部门。

(2)各部门、网点的业务人员应熟悉运价本中的各种费率及运输条款，严格按运价本规定的费率对外报价。如有客户要求协议运价或特价，应由运价治理部门依照客户情形签订协议运价，或向有关单位申请特价。业务部门只有在收到运价治理部门的协议运价或特价申请批准书后，才能执行上述运价。

(3)有关运费单证制作人员应严格按运价本、协议运价和特价通知来制作运费单证，没有协议运价或特价通知的，一律按运价本制作运费单证。对运费单证的更换，一定要有运价部门的书面运价更换单后才能修改。

(4)商务部门、财务部门应严格按运价本、协议运价和特价通知进行审核和 收取运费。对不按规定运价执行的，做到审核不通过，不盖提单放行章。

2．运费单证的治理

运费单证贯穿着运费发生到运费收取的整个过程，只有规范运费单证操作的各个环节，才能有效确保运费及时、完整的收取。

(1)运费单证的流转程序。①业务接单员认真审核客户的书面托付，审核内容要紧有：船名、航次、目的港、货名、箱量(件数)、箱型(尺码)、运费支付方式等，审核完毕后，决定是否订舱。②同意客户托付后，业务计费员依照编写托付号，审核该客户的类型，运算出 应收海运费、陆上包干费、应对承运人海运费、应对佣金及应对各相关费用、费率、计费量等，填写运费台账或直截了当输入运算机。

③在船舶开航当天，业务计费员审核托付运量与实际运量，并跟踪运量差错结 果，同时运算出所有海运费及人民币包干费，分别打印出海运费账单和包干费账单，交商务部门签收、审核。④商务部门依照各项收费标准，结合运费舱单，在3个工作日内，分别审核完毕海运费和人民币费用账单，如审核时发觉错误，及时退回有关部门，查找错误缘故，重新更正账单，直至审核无误后，交财务部门签收。⑤当发生运费更换时，只有收到运价治理部门的书面更换单后才能更换，并及时开出更换后的差额账单，并对每一份账单附上运费调整清单，交商务部门签收、审核后，由商务部门交财务部门签收。

(2)提单的发放。作为物权凭证的提单，专门是运费预付提单，一旦签发，将无法操纵客户付费。把握好提单的签发，是操纵客户付费的有利手段。各单位一定要严格执行“见款放单，见款放货”的原则。同时在猛烈的市场竞争中，适当运用灵活、安全的付费，是“见款放单，见款放货”的必要补充。①签发提单的部门必须凭财务部在客户“场站收据”或其他提单领取凭证上加盖的“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章，提单才可签发，否则无权签发。②对协议客户，财务部依照与公司有“运费结算协议”的客户名单，有权加盖“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章。对尽管签有协议结算的客户，但在实际结算过程中，违反结算协议规定的，付款信誉不行的或被列入“扣发提单客户”名单中的客户，财务有权不盖“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章。③非协议客户，坚决执行“见款放单，见款放货”制度，必须凭银行汇票、转账支票或现金等各种结算形式支付运费后，财务部才可加盖“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章。④以预付备用金抵扣运费的客户，财务要建立“客户备用金台账”，如客户备用金足以抵扣应对运费，则可加盖“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章；反之，则不能加盖“提单放行章”或其他说明可放提单的财务章。并通知客户补充备用金，以保证运费全部回收。⑤对执行其他付款方式的客户，必须有保证运费回收的具体措施，以及一旦客户不遵守时的保全措施。同时，有关部门要经常跟踪客户的付费情形，发觉问题，及时采取措施。

(四)运费核算的治理

1．同意并收集原始单据

财务部门在运费核算之前，第一应收集所有的原始单据，并办理相应的签收手续，具体内容如下： (1)开船后5日内，进出口业务部门或市场揽货人员在同意货主进出口托付时将经货主签字的《运费确认单》交财务部运费结算科应收账款核算员，此单所记载的物资应是已正常上船。(2)开船后5日内，出口业务部门将《海运费单船汇总表》交应收账款核算员。(3)开船后5日内，商务部门应将审核无误的《舱单运费清单》交财务部运费结算科应收账款核算员。(4)开船当日，业务操作部门应将缮制完毕的《提单》交财务部收费人员。(5)开船后5日内，商务部门应将审核无误的《出口人民币包干费结算汇总表》交财务部运费结算科应收账款核算员。

2．原始单据的审核

财务部门应收账款核算员应对收到的各种原始单据进行完整细致的审核，其中需重点审核的内容如下：(1)《运费确认单》上各客户、每票货应收海运费、应收各类包干费、退佣比例、退佣金额应与《海运费单船汇总表》中对应的内容及金额相符。(2)《舱单运费清单》中应对船公司的海运费、佣金比例、退佣金额以及FOB货到付运费退佣金额与《海运费单船汇总表》中对应的内容及金额相符。(3)《出口人民币包干费结算汇总单》与《海运费单船汇总表》中对应的内容及金额相符。(4)各种收入划分的类别是否符合明细核算及编制报表的要求，收入运确实是否准确。各类收入是否有负数，若有负数应查明缘故，及时反馈给市场揽货人员。(5)各类单据的页数是否正确，签字手续是否完整。

各类单据审核完毕后，若发觉错误，请及时填写联系单，以书面形式连同原始单据退还原递交部门，改正后再交回。若审核无误，即可填制会计凭证。

3．应收应对账款的挂账

财务部应收账款核算员依照审核无误的原始单据，即可填制会计凭证，填制记账凭证的方式有两种。

(1)利用电脑数据直截了当转账

应收账款核算员在签收《单船运费汇总表》后，将出口部门电脑中的运费数据进行结转，然后将已结转的运费数据拷贝至财务部电脑中，成为财务部运费结算资料。应收账款核算员依照运费数据，在电脑中制作凭证，形成应收账款、应对账款、出口差价收入及出口佣金收入等。

(2)利用手工直截了当录入

依照《海运费单船汇总表》、《出口人民币包干费结算汇总单》，在制作凭证时逐笔录入应收账款、应对账款、出口差价收入及出口佣金收入。

(3)复核凭证

应收账款核算员将打印后的凭证交凭证复核员，复核员审核凭证的总账科目，明细科目选用是否正确，并复核应收应对账款下的往来单位名称、船名、航次、提单号是否准确，各类收入(包括美元收入及人民币收入)运确实是否准确。关于正确的凭证，复核员在凭证上盖章，并同步在电脑中确认，将凭证编号在《凭证签收簿》上登记，交凭证治理人员签收。制单有误的凭证，复核员在《退还凭证登记簿》上，记录退还的日期、差错的缘故。应收账款核算员签收后，重新制作正确的转账凭证交凭证复核员复核。

4．运费的更正

当发觉运费有如下错误时，应按规定的程序进行更正。更刚要准确及时，更正时如需要退回原已开出的，可采取两种方式进行:

(1)货主退回来错误的，交给开具的人员，开票人员将原贴回原先的存根处(退回的联数必须完整，不能缺少)，并在退回的所在联加盖“作废”章。然后重新开出一张正确的，交给货主，并要求货主按正确的金额付费。

(2)货主不退回错误的，而开票人员重新补开一张差额，补足或冲减错开的金额，补足用

蓝字，冲减用红字，然后交财务人员更正账目。

5．运费结算单据及入账的处理

(1)运费结算单据的处理。揽货及业务人员在同意货主承运要求的同时，应与货主谈妥支付运费的方式，具体包括：现金、支票、托收、异地汇款。

①财务部运费结算人员收到货主交来的现金时，应第一核查交款金额是否正 确，然后再给货主开出或在财务记账联上加盖“现金收讫”戳记。然后运费 结算人员将现金交财务出纳员，并要求出纳在《现金收款登记簿》上签收，财务出纳员在收款当天按每个货主的每笔交款填写《现金缴款单》。将现金送存银行，经银行办理收款后盖章，拿回《现金缴款单》的回单交财务做账。另外，运费结算人员将已加盖“现金收讫”章的记账联、现金收据、经货主确认的付费明细交应收账款核算员，进行相应的会计核算，填制记账凭证，原则上结算人员不得 填制收款时的记账凭证。②运费结算人员收到货主交来的支票及银行汇票时，应第一核查交款金额是否正确，有无少收、漏收，然后填写《支票收款通知单》一式两联，连同支票一同交财务出纳人员。财务出纳人员签收后，结算人员拿回“经办人留底联”。然后在两个工作日内再到出纳人员处领取“银行进账单”回单，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签字。最后，将银行回单、记账联、经货主确认的收款明细一同交应收账款核算员。③当采取托收方式收取运费时，运费结算人员依照托收付费协议，于开船后两个工作日内填写运费托收托付书，连同正本联一起交出纳人员，并要求出纳人员在《运费托收登记簿》上签收。当托收款项人账后，运费结算人员去出纳人员处领取银行托收收款通知联，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签字。然后将“银行托收收款通知联”、记账联及经货主确认的收费明细交应收账款核算员制单人账。④当货主采纳汇款的方式支付运费时，运费结算人员应依照货主汇款单的 件去出纳人员处查询是否到账。若到账，应领取“汇款收款通知”，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签收。然后审核货主交费是否正确，有无漏收、少收现象。若审核无误，将“汇款收款通知”、记账联、经货主确认的收费明细一起交应收账款核算员制单人账。

(2)收款人账。当运费款项人账后，应收账款核算员依照结算人员交来的银行人账单据、记账

联、经货主确认的收费明细等原始资料填制记账凭证，冲减货主欠费。具体应按下列规范要求操作：①必须按挂账时的明细逐笔冲减，逐笔做账不能汇总一笔人账，以便于运费的逐笔清理及核销。②原则上运费结算人员不得填制收款时的记账凭证，以贯彻相互分离的原则，明确各自的经济责任，相互监督，相互制约。③填制记账凭证时，必须取得经货主确认的收费明细，依照收费明细逐笔冲账，以便于今后与货主核对。未经货主确认不得擅自冲账，以幸免带来争议等苦恼。关于收费明细的取得方式有两种：一种是货主付费时递交或 过来的付费明细表，现在付费明细汇总金额应与交款金额相等。另一种是由我方运费催收人员提供给货主的欠费明细或《运费催收明细通知单》等。这种收费明细必须有货主的书面确认。严禁用货主的佣金抵冲运费。若确实需要抵冲佣金时，应要求货主以书面形式确认每笔佣金的金额，否则临时挂账。

(3)收款凭证的复核。应收账款核算员应将填制完毕的收款记账凭证连同后附的原始凭证一同交复核人员审核。关于复核的方式有两种：一种是通过手工逐笔核对；另一种是通过运算机的专门复核功能进行复核(现在应按规定要求设账)。各单位可依照自己的具体情形自行确定。

(五)运费的结算及催收

运费的结算及催收过程是企业运费治理最重要的环节，所有运费催收人员必须坚持正确的工作态度，积极负责的工作方法，慎重细致的工作作风，科学有效的催收方法，认真从事每一笔运费的催收工作。

1．运费的结算

关于运费的催收千作应针对不同的货主采取不同的催收方式：

(1)见款放单户。

关于未签订付费协议的零散货主，应坚决执行“见款放单，见款放货”的原则，运费催收人员需凭借货主交来的现金、支票，以及异地汇款银行回单复印件，方可发放提单、及其他相关单证。

运费预付：海运费、包干费一并结清后方可签章，并发放提单。运费到付：包干费结清后方可签章，并发放提单。

(2)备用金客户。

运费催收人员应第一查询《备用金结算客户名单》，若属于备用金结算客户，需查询该客户《应收账款明细账》上的欠费总额和备用金余额，然后将两者进行比较：①卫如备用金余额大于该客户的运费拖欠总额，则可发放提单、及其他相关单证。②如备用金余额小于该客户的运费拖欠总额，则不能发放提单、及其他相关单。只能等客户补足原核定的备用金余额时，方可发放。关于采纳备用金结算的客户，运费催收人员应定期核对该客户的备用金余额，若发觉不足应尽快通知客户及时补足。同时，还应定期(如每月)将《欠费转销备用金明细表》交于客户， 与客户同时转销备用金，抵消其所欠运费。

(3)协议付费客户。

依照《协议客户名单》及《扣发提单客户名单》签章、发放提单。属于《协议客户名单》列名，而且未在《扣发提单客户名单》上显现的客户，予以签章，并将(海运费、包干费)及提单交于取单员。属于《协议客户名单》列名，但在《扣发提单客户名单》上显现的客户，则不予签章，不发放提单、。关于协议付费客户，应于协议付费期前15天，将该客户的《欠费明细表》 (或对账单)交于客户，要求客户尽快对账。若发觉有疑义，及时更正；若无疑义，要求客户到期付费。若到期未见付费，则签发《扣发提单客户名单》交放单员开始扣发提单，直到收回欠费金额为止才可发放提单。

(4)托收付费客户。

企业应第一与客户签订《运费托收协议书》。运费催收人员应依照《托收客户名单》、 《扣发提单客户名单》签章、发放提单。于《托收客户名单》列名，且未在《扣发提单客户名单》中显现的客户，予以发放提单，并将提单一并交取单人。反之，则不予放行。

在托收过程中，客户若发觉运费金额有误，应及时与业务操作及市场揽货人员联系，协商解决。若需更正运费的，应由业务操作及市场揽货人员填写《运费更正单》，交应收账款核算员更正。客户应于更正后3日内付齐所有运费，或将银行汇款凭证 给运费催收人员，否则运费催收人员应填制《扣发提单客户名单》交放单员扣发提单。

2．运费催收

(1)运费催收机构的建立。

①为加强运费催收力度，加速企业的资金周转，最大限度地减少企业的经济缺失，关于公司所属各口岸公司、下属分公司、各地网点，要求在日常运费治理工作方面建立健全必要的运费催收机制并成立专门的运费催收机构。②各级单位应建立以公司总经理为组长的运费催收领导小组，由部门经理及有关业务及财务人员参加，负责制定运费催收工作的方针、，并监督检查运费催收工作的成效。③各口岸公司、下属分公司、各地网点应成立专门的运费催收工作小组，由业务及财务人员组成，要紧任务是执行公司的运费催收工作打算，负责日常的运费催收工作和运费治理工作，定期汇报运费催收的进展情形。

(2)运费催收原则。

运费催收应本着最大限度地为企业减少经济缺失的差不多要求，贯彻执行“谁揽货，谁催收”的差不多原则，明确责任，专人催收，多种手段，力见成效。

(3)运费催收措施。

①书面通知。关于可能拖欠运费的客户，运费催收人员应在运费回收期内以书面形式通知其按期付费，并保留有关材料。②上门催收。对超过付费期的运费，运费催收人员应赶忙上门催收，并保留详细的催收记录；经多次上门催收无效的，经运费催收领导小组同意后，可将有关材料转由法律诉讼部门进行处理。③定期确认。关于已拖欠的运费，应定期组织运费催收人员到欠费单位进行运 费确

认，并要求货主提供合法的还款打算。④会同直截了当货主向协议货代催收。各口岸公司应与协议货代协商，扩大向直截了当 货主收费的比例；关于欠费的货代，应向直截了当货主通报其欠费情形，会同直截了当货主共同催收。⑤扣发提单。关于已欠费的客户，经多次催收仍未付款，现在可采取扣发提 单、核销退税单、扣货等方法督促其付费。⑥停止订舱。关于付费状况较差，经常拖欠运费的客户，以及长期欠费的系统 内兄弟公司间，应按照公司的有关规定催收运费，催收无效的可停止其在口岸公司的订舱权。⑦法律追索。关于确实催收无效的，为减少公司经济缺失，应及时提出法律诉 讼。

(六)运费日常治理

为了保证运费结算及催收工作顺利进行，运费治理有关部门应认真做好运费的 日常治理工作，以促使欠费数字准确，催收及时有效，为领导治理部门提供分析和决策依据。

1．运费的催收

因运费的催收要紧是向货主催收，而不同的货主在付费的信誉度上也不同。因 此，为了加强运费催收工作，采纳科学合理的方法，提高催收效率和成效，应对货主进行科学的分类。然后，再针对不用的客户采纳不同的催收方法，以取得事半功倍的成效。如把客户分成协议付费客户(此处还可细分为直截了当货主、货代)，公司下属单位，系统内非下属单位，长期关系客户，零星零户，有预付备用金客户等等。

2．强化运费催收治理

按分类将各客户的运费催收工作分别落实到运费结算部门的每个人，落实经济 责任制，强化运费催收治理，给每个人按其承包的客户下达运费催收指标，将每个人的个人利益(工资及奖金)与运费催收的业绩挂钩。

3．运费的核销

运费催收人员应定期(至少每半月一次)对所分管货主的运费回收情形进行核销，具体做好如下工作：

(1)将已收回的各票运费逐笔与该票挂账的应收运费核对，若一借一贷两笔款项，属同一明细科目，且往来单位名称相同，船名航次相同且提单号也相同，两笔款项金额一致，则说明借方挂账的运费已收回，因此可通过打“√”的方式将一借一贷两笔金额进行核销。如此一来，未打“√”的客户明细账借方发生额即为货主未付的运费，而未打“√”的借方发生额合计即为货主截至目前为止的欠费总额。

(2)在核销过程中，若发觉明细科目相同，往来单位名称相同，船名航次提单号相同，而只是金额不同的一借一贷两笔金额，对此应进行分析，若借方大于贷方，即应收大于实收，说明该笔运费少收了，其差额即为少收运费，一方面应及时向货主催收；另一方面以业务联系单的方式通知业务操作或市场揽货人员，要求协助催收。若属于运费挂账错误，可由业务操作人员或市场揽货人员填写《运费更正单》，交核算人员调整账目。若借方小于贷方，即应收小于实收，应查明缘故，若属于核算错误，应及时调账；若属于货主无意中多付了，应及时将多付款项调增收入。若属于货主有意多付且今后要退差价的，则应按规定的退佣退差程序办理。

(3)在核算过程中，若发觉一借一贷两笔金额使用的总账及明细科目不相符或往来单位名称不一致，或船名航次等专项核算内容不相符或摘要栏内的提单号不相符，说明这一借一贷两笔账串户或错户，应及时查明缘故，进行更正。

4．定期打印各货主的欠费明细表

通过运费核销后，应定期(半个月)打印货主的《欠费明细表》，与货主核对，向货主催收，以保证运费能及时足额回收。同时，还应将《欠费明细表》交业务操作及揽货人员，以利于他们能及时把握自己揽来的货主的运费回收情形，及时采取相应的措施。

5．定期打印账龄分析表

各单位应每月打印一次账龄分析表，交运费催收部门及各级领导，及时把握货主欠费动态，分析欠费缘故。

6．定期向公司领导提供欠费分析报告

运费催收部门应依照《账龄分析表》和《各货主欠费明细表》按月编写欠费分析报告。

(七)客户的信用治理

1．信用额度的确定

各单位应依照运费治理的需要，结合各货主的付费情形，按欠费金额或欠费期限分别确定信用标准：一样情形下，信用标准分别为：金额标准为10000元人民币，付费期限标准为30天。

2．建立生产信用等级评定制度，定期评定客户的信用等级

(1)由分管业务的副总经理负责，成立由市场、财务、业务、商务等部门共同组成的信用等级评定委员会，定期对客户的信用状况和信用等级进行评定。

（2）将各客户信用等级划分为四级，即A、B、C、D。各等级标准：

A．客户单位资金雄厚、财务状况良好，从未发生过拖欠运费的记录，能履行 协议，及时支付运费。

B．单位财务状况良好，极少拖欠运费，且拖欠运费后，能在30天之内还清。

C．单位财务状况不佳，经常拖欠运费，而且拖欠的运费超过30天，但不超过 180天。

D．单位财务状况恶化，资金周转紧张，经常拖欠运费，且拖欠时刻超过180 天以上。

(3)至少每个季度对客户的信用等级评定一次，并依照不同等级的客户采取不同的运费催收。关于A级客户应按时催收；关于B级客户应经常上门催收，尽量幸免拖欠；关于C级客户应责成专人上门催收；关于D级客户应责成专人上门催收，并及时组织有关资料，一旦欠费期限超过270天，即刻移交法律诉讼部门，以法律形式尽快追回欠费。

3．建立重点客户的信用状况跟踪系统

凡是月欠费金额超过10万元人民币以上(含10万元)的客户均为重点客户。为了保证大客户运费的及时回收，防止发生重大缺失，应对重点客户建立日常跟踪制度，一方面及时催收拖欠运费；另一方面跟踪了解重点客户的经营及财务状况，一旦发觉客户财务状况恶化，不能按时付费，即刻采取强制措施扣货扣单，或通过法律手段解决拖欠运费。

4．客户信用状况分析

经常分析客户的信用状况，关于信用状况较差，经常拖欠运费的客户，列出客户名单，交各口岸货代公司及其所属的仓储、汽运、报关等单位，幸免客户异地拖欠，凡对客户订舱，必须采取“见款放单，见款放货”。

5．利用运算机手段实行信用治理自动化

当各单位的信用标准确定后，应将信用标准输入运算机，一旦某货主欠费超过其信用标准，运算机的财务欠费系统将自动报警。

(八)坏账的治理

1．坏账的确认

符合下列条件之一的应收账款可作为坏账缺失处理：(1)债务单位撤销(破产)，依法清偿后仍未追回的欠款；(2)债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的应收胀款；(3)因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍旧不能收回的应收账款。

2．坏账处理

按《财务治理方法》执行。坏账处理完毕后，应将坏账的所有详细资料，包括提单副本、货主托付书、付 款协议书、还款打算及的判决书等所有详细资料，整理齐全，单独保管，并将坏账列成明细表做备查登记。

3．坏账的进一步催收

坏账处理完毕后，还应通过各种渠道进一步催收：(1)可将产生坏账的客户的 名单及当时的有关责任人通报有关船公司及各口岸协助进一步追查催收；(2)可委 托社会上的催债公司代为催收。

(九)运费考核

运费回收工作越来越显示出其“重中之重”的地位，为加速企业的资金周转，最大限度地减少企业的经济缺失，各口岸公司均已建立起了自己的运费催收机构，与此同时，运费催收工作还应建立健全相应的鼓舞机制和约束机制。也确实是关于在催收运费工作中做出显著成绩的人员和部门实行重奖，关于运费催收不力，并造成一定经济缺失的责任人员和部门实行扣发奖金、工资的处罚，真正做到奖勤罚懒，增加力度，使运费回收、催收工作真正成为坚持企业良性循环的基石。

1．考核层次

(1)公司对各口岸公司下达运费回收率指标，对各口岸公司运费回收情形进行年度业绩考核。

(2)各口岸公司可依照自己的具体情形，对下属公司、各地网点下达运费回收率指标和付费期限指

标，并定期考核。

(3)各级公司对专职运费催收人员应制定详细的考核制度，实行运费回收额与个人效益挂钩的制度，依照个人运费催收业绩进行奖惩。

2．考核的时刻和范畴

(1)考核时刻。每月终了都应对运费回收工作进行考核。

(2)考核范畴。①当月开航船舶的所有运费，包括海运费和人民币包干费。②当年发生的各类运费。③往常年度未收回的运费。

3．考核指标

(1)当期实收运费总额。

(2)运费回收率指标。具体包括总体运费回收率指标、当月运费回收率指标、 当年运费回收率指标。

4．付费限期标准。

单位可在此基础上自行设定自己的考核指标。

5．奖惩方法

各级单位可依照本单位的具体情形自行确定奖惩的措施及幅度。

(十)运费监督治理

1．运费结算监督治理

(1)收支治理原则。海运费和人民币包干费的收支，财务必须及时、有效、真实、完整地予以反映，收支要严格按照《企业会计准则》和公司《财务治理办 法》、《会计核算方法》进行核算。

(2)运费结算治理。要认真执行公司规定，对协议付费客户，按结算协议规 定期限全部收回运费，对非协议客户及付款信誉不行的客户实行“见款放单”，对支付备用金的客户要认真做好清账、核销工作，确保运费全部收回。对超过协议结算期的客户，采取扣发“退税单”和“核销单”的方式直至运费收回。

(3)支付费用的治理。向船公司支付海运费，必须取得收款单位有效的原始，并逐笔进行认真核对，在核对正确的情形下，报经领导批准，通过银行结 算。

向有关单位支付人民币包干费，必须取得有效的原始，由有关的业务部门 审核，经部门经理批准，通过银行结算。

(4)收入运费治理。加强运费、人民币包干费收入治理，及时收回应收账款，减少资金占用，对难以收回的呆账、坏账要查明缘故，写出书面报告，经财政部门审批，金额在10万元以上的坏账，应经上级部门批准，才能够核销账款。

客户以现金或银行支票、汇票等形式支付运费或包干费，财务人员应认真审核 银行支票、汇票的有效性，当天必须全部入账，现金收入必须按照《现金治理规定》当天解交银行，办理转账。客户退回拒付的海运费或包干费，应由客户说明拒付理由，经有关业 务部门核实，报部门经理批准后，财务按规定进行账务调整。

2．佣金返回的监督治理

(1)支付佣金，必须依照签订的货运代理协议中规定的退佣比率、结算方式与客户进行结算，没有

货运代理协议的一律不准退佣。

(2)支付给货主的佣金，事先必须全部收回海运费，并由业务人员办理有关手续，否则不准退佣。

(3)未在运费中扣除的客户佣金，支付佣金时，业务人员应逐笔填写登记并注明：客户名称、船名航次、日期、提单号、应收运费金额、应退佣金金额， 由业务人员签名，部门经理批准，经财务审核，通过银行结算。

(4)因客户要求，以现金退佣，原则上应由客户提供退佣清单，并签字署名， 或者出具现金收据，若客户不履行上述手续时，由业务人员直截了当向部门经理反映，经同意后，由业务人员填制有关书面单证，由业务员、部门经理、公司领导三方签字后，由业务人员代为签收办理。

三、摸索与讨论的问题

1、应收账款治理的意义和内容。

2、飞力国际货运代理应收账款治理的特点?

四、分析提示

1、应收账款治理的意义：加强应收账款的治理，能够使企业在充分发挥应收账款治理、强化竞争、扩大销货功能的同时，尽可能地降低应收账款投资的机会成本，减少坏账缺失与治理成本。为此，企业应以战略的眼光，将应收账款的治理工作摆上重要日程，高度重视，组织人力采取有效的措施，防止债权流失，提高应收账款的投资收益率。

应收账款治理的内容：健全和完善应收账款内部操纵制度；确定合理的应收账款信用标准；制定适当的应收账款信用条件和收账；建立应收账款跟踪分析制度和坏账预备制度；加强应收账款治理的评判考核。

2、（1）健全和完善了的应收账款内部操纵制度。①合理分工，明确相关部门和人员的职责。②强化对应收账款的授权和操纵。③及时进行应收账款的账务处理。④加强应收账款的追踪分析和账龄分析。⑤建立应收账款坏账预备制度。

（2）建立了应收账款治理信用标准、信用期限、收账，追踪分析以及坏账预备制度，应收账款治理评判考核等内容完善的事前、事中、事后治理体系。应收账款治理井然有序，才能使应收账款回收率得以提高，减少坏账缺失，企业资金周转才能顺利进行，从而提高企业经济效益。

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